企業工資薪金和職工福利費等支出扣除的規定對企業所得稅的影響

時間:2019-10-10 08:38來源: 作者: 點擊:
企業所得稅由于其難以轉嫁、相對而言稅負較重,故而成為企業進行稅收籌劃時的首選稅種。本文重點通過對企業工資薪資和職工福利費等支出扣除方面的最新規定的分析,為企業在實際經營管理中降低運營成本、合理籌劃稅務提供參考。 一、輕松了解企業所得稅 根據2...
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  企業所得稅由于其難以轉嫁、相對而言稅負較重,故而成為企業進行稅收籌劃時的首選稅種。本文重點通過對企業工資薪資和職工福利費等支出扣除方面的最新規定的分析,為企業在實際經營管理中降低運營成本、合理籌劃稅務提供參考。   

   一、輕松了解企業所得稅

   根據2008年1月1日起施行的《中華人民共和國企業所得稅法》和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》規定,依照中國法律、行政法規在中國境內成立的企業、事業單位、社會團體以及其他取得收入的組織為企業所得稅的納稅人(個人獨資企業、合伙企業不適用),依法繳納企業所得稅,除國家對重點扶持和鼓勵發展的產業和項目給予企業所得稅優惠外,企業所得稅的稅率統一為25%。

   企業每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,為應納稅所得額。

   具體公式可歸納為:應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

   其中企業發生的“合理工資薪金”以及“職工福利費支出”屬于準予扣除項目。

   二、工資、薪金準予扣除的標準

   根據2008年1月1日起執行的《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)以及2015年5月8日國家稅務總局最新頒布的《關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號)的規定,可扣除的工資、薪金標準如下:

   1、準予扣除的工資、薪金的范圍

   企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金或者非現金形式的勞動報酬,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

   2、“合理工資薪金”才可扣除

   具體指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金。

   3、稅務機關對工資薪金進行合理性確認的原則

   (1)企業制訂了較為規范的員工工資薪金制度;

   (2)企業所制訂的工資薪金制度符合行業及地區水平;

   (3)企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的,工資薪金的調整是有序進行的;

   (4)企業對實際發放的工資薪金,已依法履行了代扣代繳個人所得稅。

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