激發企業活力 我國結構性減稅有待深入

時間:2019-10-10 08:38來源: 作者: 點擊:
一直以來,企業稅負過重影響到企業創新發展的活力,各行業也在不斷呼吁減稅降費。日前,國家稅務總局所得稅司負責人就居民企業轉讓5年以上非獨占許可使用權企業所得稅優惠政策和有限合伙制創業投資企業法人合伙人企業所得稅有關問題進行了詳解。專家表示,由...
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  一直以來,企業稅負過重影響到企業創新發展的活力,各行業也在不斷呼吁減稅降費。日前,國家稅務總局所得稅司負責人就居民企業轉讓5年以上非獨占許可使用權企業所得稅優惠政策和有限合伙制創業投資企業法人合伙人企業所得稅有關問題進行了詳解。專家表示,由于企業所得稅是對企業利潤所得進行征稅,企業所得稅的優惠將直接降低企業成本、增加企業利潤,因而企業所得稅優惠政策能否切實高效落地對企業至關重要。

  自11月以來,“供給側改革”成為高頻詞。供給側結構性改革旨在調整經濟結構,使四大要素實現最優配置,提升經濟增長的質量和數量。業界普遍認為,除供給側改革外,另外兩個影響通脹數據的因素是大宗商品價格和政府減稅政策,在原油等大宗商品價格沒有企穩之前,CPI上升動力不足,減稅將成為直接拉升消費和激發企業活力的重要手段。

  減稅空間還很充足

  如果按宏觀稅負寬口徑來算的話,2014年我國的宏觀稅負大約為37%,已經進入到一個高稅負國家階段。

  雖然我國已經開始致力于結構性減稅工作,但從目前企業和個人的狀況看,減稅空間還很充足。據西南財經大學財稅學院教授劉蓉介紹,如果按宏觀稅負寬口徑(政府收入占國內生產總值的比重)來算的話,2014年我國的宏觀稅負大約為37%,已經進入到一個高稅負國家階段。

  中國的經濟活力很大一部分是來自于民營企業,而它們的稅感最為強烈。因為國有企業通常能夠獲得財政補貼和廉價貸款,對稅費的敏感程度不高。在經濟增速放緩的背景下,中小企業經營收入日益下滑,利潤越來越薄,稅費負擔愈顯沉重,生存壓力不斷增加。

  摩根士丹利華鑫證券首席經濟學家章俊表示,目前以拉動基建為主的穩增長政策依然只能惠及部分大型國有企業,而廣大中小企業依然面臨較大困難。

  中國中小企業協會副會長周德文也持有類似觀點,他認為:“不管是從發展的角度講,還是從改革的角度講,我們都存在著大量的減稅空間。”

  國家統計局服務業調查中心和中國物流與采購聯合會12月1日發布的數據顯示,11月,制造業PMI為49.6%,比上月小幅回落0.2個百分點;中國非制造業商務活動指數為53.6%,比上月上升0.5個百分點。

  國家統計局服務業調查中心高級統計師趙慶河表示,11月中國制造業采購經理指數和非制造業商務活動指數一降一升。制造業PMI下降的主要原因是受國內外市場需求不振和生產淡季等影響,生產擴張動力有所減弱。此外,近期大宗商品價格持續低位震蕩下行,主要原材料購進價格持續回落。面對經濟下行的壓力,企業采購活動有所減緩,補充庫存意愿不足。

  事實上,仔細梳理不難發現,近期政策已在向減稅方向傾斜。

  12月3日,三部委發布《關于結合新型城鎮化開展支持農民工等人員返鄉創業試點工作的通知》,明確提到依托現有各類開發區及閑置廠房等存量資源,通過PPP等多種方式,整合發展返鄉創業園區,降低創業成本。落實完善鼓勵創業的用地支持、稅費、租金減免和資金補貼等扶持政策,適當放寬用電用水標準,吸引更多農民工等人員入園創業、集群創業。

  結構性減稅仍待深入

  有業內人士認為,有關結構性減稅的相關政策有待進一步深入和完善,可考慮降低企業所得邊際稅率。

  通過以往的實踐可以發現,國家減免增值稅和所得稅,清理企業收費等舉措已經產生了實實在在的市場效果。比如,2014年全年通過營改增而減少間接稅1918億元。照此進程,到今年年末,減稅規模有可能達到4000億元到5000億元。

  但有業內人士同時認為,有關結構性減稅的相關政策有待進一步深入和完善。在激勵企業自主創新與技術進步方面,劉蓉就建議,可考慮降低企業所得邊際稅率,此舉不僅可從整體上降低企業的創新成本,還可以為企業自主創新提供資金。

  “就引領產業升級、轉變經濟發展方式而言,當前可重點從增值稅著手。”劉蓉提出,對稅負較重的金融業,在下一步“營改增”中可以將該行業增值稅率適當降低;而對于抵扣項較少的旅游業增值稅率,可采用較低的征收率。

  中國貿促會研究院研究員趙萍也表示,為適應消費升級需求,一些全球知名品牌、質量領先、行業領先的商品,還有包括農產品、工業品等各國有代表性的特產都可以考慮納入消費稅減稅范圍。

  此外,從稅負結構來看,由于中國的流轉稅占比大,個人和家庭稅負更重,降低個稅稅率也一直是人們所期盼的。劉蓉認為,在增加勞動力要素供給方面,可以采用降低個人所得稅邊際稅率的減稅政策。此外,個稅稅率的降低還可減少人們提薪的需求;在增加居民部門消費方面,可以對增值稅與個人所得稅這兩個稅種實施減稅政策。

  財政部部長樓繼偉此前明確表示,個稅改革在對部分所得項目實行綜合計稅的同時,會將納稅人家庭負擔,如贍養人口、按揭貸款等情況計入抵扣因素,更體現出稅收的公平。前段時間,房貸利息抵個稅的傳言一出,立馬就登上了頭條,可以管窺個稅改革的威力。顯而易見,如果屬實,按揭購房者的負擔下降,可支配收入增加,民眾消費也將被激活。

  據了解,個稅改革方案已初具雛形,財政部最快在明年初將草案上報中央。盡管具體怎么改尚不得而知,但改革思路基本明晰,就是建立綜合與分類相結合的個人所得稅制,提高低收入者收入,擴大中等收入比重,調節過高收入。

  生活性服務業“營改增”先行

  營改增試點以來,小規模納稅的小微企業普遍減稅。生活性服務業小規模納稅人從營業稅的5%稅率,降低到增值稅3%的征收率,也將迎來普遍減稅。

  原定于今年收官的“營改增”,今年尚沒有實際動作。有參與方案測算的專家表示,剩下四大行業原本打算一起出臺政策,但現在生活性服務行業有望先行出臺。

  11月22日,國務院下發《關于加快發展生活性服務業促進消費結構升級的指導意見》,提出今后一個時期,重點發展貼近服務人民群眾生活、需求潛力大、帶動作用強的生活性服務領域,推動生活消費方式的升級轉變。

  該意見指出,適時推進“營改增”改革,研究將尚未試點的生活性服務行業納入改革范圍。

  11月23日,國務院下發《關于積極發揮新消費引領作用加快培育形成新供給新動力的指導意見》,提出消費要進一步升級,以滿足人們收入水平提高帶來系列消費行為的改變。教育、健康、養老、文化、旅游等服務消費為消費升級的重點領域之一。該文件提到適時推進醫療、養老等行業營業稅改征增值稅改革試點,擴大增值稅抵扣范圍。

  據了解,生活性服務業中諸如餐飲、酒店、旅游業等,原營業稅稅率為5%的,“營改增”后一般納稅人多適用6%的稅率;歌廳、舞廳等娛樂休閑業,原營業稅為20%,“營改增”后稅率明顯降低,可能會高于6%;養老、醫療、教育等原免征營業稅的機構,或有相應優惠政策出臺;小規模納稅人將適用簡易征收辦法,征收率為3%。

  安永華南區稅務合伙人李雁表示,小規模納稅人從5%的營業稅稅率變為3%的征收率,普遍是減稅的。隨著營改增的不斷擴圍,未來一般納稅人可將房租納入抵扣,生活性服務行業營改增的一般納稅人的稅負也不會增加。

  中央財經大學稅務管理系主任蔡昌者表示,營改增后企業稅負是否上升跟企業成本的構成有關。因企業年度購進項的差異,年度間的稅負也不同。

  自營改增試點以來,小規模納稅的小微企業普遍進行了減稅。生活性服務業小規模納稅人從營業稅的5%稅率,降低到增值稅3%的征收率,也將迎來普遍減稅。

  李雁進一步表示,生活性服務業營改增主要針對行業本身,改為增值稅,能夠增加進項抵扣,如餐飲業在購進原料時,能產生進項發票,雖然稅率提高了1個百分點,但增加了抵扣項目;另外,隨著營改增的擴圍,如不動產納入營改增之后,服務企業房租這一項可帶來稅率為11%的抵扣,生活性服務業營改增后的稅負不會增加。 

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