超市進項稅額抵扣大全

時間:2019-10-22 20:46來源: 作者: 點擊:
超市進項稅額抵扣大全 商品類別 品名 稅率/征收率/扣除率 專用發票(或海關進口專用繳款書) 銷售發票、收購發票 生鮮類 水果 9% 9% 蔬菜、菌類植物 銷售免稅進項不抵 銷售免稅進項不抵 蔬菜水果沙拉 13%/3% 不能抵扣 礦泉水、飲料 13%/3% 不能抵扣 熟食、罐...
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超市進項稅額抵扣大全

商品類別 品名 稅率/征收率/扣除率 專用發票(或海關進口專用繳款書) 銷售發票、收購發票 生鮮類 水果 9% 9% 蔬菜、菌類植物 銷售免稅進項不抵 銷售免稅進項不抵 蔬菜水果沙拉 13%/3% 不能抵扣 礦泉水、飲料 13%/3% 不能抵扣 熟食、罐頭 13%/3% 不能抵扣 豬、牛、羊、雞、鴨、鵝冷藏、冷凍肉 銷售免稅進項不抵 銷售免稅進項不抵 淡水活水魚、海水魚、蟹、蝦 9% 9% 水產凍品 9% 9% 加工豆制品 13%/3% 不能抵扣 生豬、牛、羊肉 銷售免稅進項不抵 銷售免稅進項不抵 臘肉、腌肉、熏肉 9% 9% 雞蛋、鴨蛋、鵝蛋(鮮蛋、冷藏蛋、破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼) 銷售免稅進項不抵 銷售免稅進項不抵 咸蛋、松花蛋、腌制的蛋 9% 9% 生禽(雞、鴨、鵝)肉 銷售免稅進項不抵 銷售免稅進項不抵 食品類 果干(如荔枝干、桂圓干、葡萄干等),干果、果仁(未炒制)、花生 9% 9% 果脯、蜜餞、炒制的開心果、松子、山核桃、瓜子等炒制果仁、堅果 13%/3% 不能抵扣 酒水飲料 13%/3% 不能抵扣 鮮奶、天然蜂蜜 9% 9% 酸奶、奶酪、奶油,調制乳 13%/3% 不能抵扣 進口食品 13% 不能抵扣 胡椒、花椒 9% 9% 胡椒粉、花椒粉、孜然粉等 13%/3% 不能抵扣 大米、米、干姜、姜黃、玉米胚芽、大豆 9% 9% 面粉、玉米面、渣,切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉,掛面 9% 9% 小麥,稻谷,玉米,高粱,谷子,大麥,燕麥等雜糧 9% 9% 毛茶 9% 9% 精制茶、茶飲料 13%/3% 不能抵扣 速凍水餃、速凍湯圓等速凍食品,方便面、副食品和各種熟食品 13%/3% 不能抵扣 咖啡豆 9% 9% 食用油、食用鹽 9%/3% 不能抵扣 百貨日雜類 廚房用品 13%/3% 不能抵扣 個人清潔用品 13%/3% 不能抵扣 家庭清潔用品 13%/3% 不能抵扣 煙 13%/3% 不能抵扣 樹苗、花卉、植物種子 9% 9% 圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版 9%/3% 不能抵扣 中成藥、保健藥品、西藥 13%/3% 不能抵扣 中藥飲片 9% 9% 空調、電視機、冰箱、洗衣機等家電 13%/3% 不能抵扣 紡織用品 13%/3% 不能抵扣 其他 運費、基礎電信服務 9%/3% 不能抵扣 增值電信服務、金融服務 6%/3% 不能抵扣 購買、租賃商鋪、停車場 9%/5% 不能抵扣 電力,購買、租賃、修理修配汽車 13%/3% 不得抵扣 自來水、暖氣、冷氣 9%/3% 不能抵扣

  說明:

  1、購進農產品:

  (1)取得一般納稅人開具的增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書的,以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額;

  (2)從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的,以增值稅專用發票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額;

  (3)取得(開具)農產品銷售發票或收購發票的,以農產品銷售發票或收購發票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

  2、超市銷售蔬菜免征增值稅。

  蔬菜包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木本植物,或者經挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜。

  3、超市銷售鮮活肉蛋產品免征增值稅。

  (1)免征增值稅的鮮活肉產品,是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉,內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

  (2)免征增值稅的鮮活蛋產品,是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋,包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

  4、本表所稱銷售發票,是指農業生產者銷售自產農產品適用免征增值稅政策而開具的普通發票。

  5、剛剛發布的《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第31號)明確,納稅人現場制作食品并直接銷售給消費者的行為,應按照“餐飲服務”繳納增值稅,因此超市現場制作包子、油條等熟食并直接銷售給消費者的,不論是堂食還是外賣,可以按照餐飲服務,一般納稅人適用6%的稅率,小規模納稅人適用3%征收率繳納增值稅。

  6、本文依據:《中華人民共和國增值稅暫行條例》、財稅字〔1995〕52號、財稅〔2011〕137號、財稅〔2012〕75號、國稅函〔2005〕944號、財稅〔2016〕140號、財稅〔2017〕37號、財稅〔2018〕32號、財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號、總局公告2019年第31號等。

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