國家稅務總局北京市稅務局發布熱

時間:2019-10-14 21:58來源: 作者: 點擊:
非稅收入熱點問題(2019年9月) 1.對于未按規定繳納殘疾人就業保障金的,如何處理? 答:根據《財政部國家稅務總局中國殘疾人聯合會關于印發lt;殘疾人就業保障金征收使用管理辦法gt;的通知》(財稅〔2015〕72號)第二十六條規定,用人單位未按規定繳納保障金的...
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  非稅收入熱點問題(2019年9月)

  1.北京地區的水利建設基金是稅務部門征收嗎?

  答:目前,水利建設基金非稅務部門征收。

  2.殘保金是否可以延期繳納?

  答:一、根據《財政部 國家稅務總局 中國殘疾人聯合會關于印發<殘疾人就業保障金征收使用管理辦法>的通知》(財稅〔2015〕72號)第十七條規定,用人單位遇不可抗力自然災害或其他突發事件遭受重大直接經濟損失,可以申請減免或者緩繳保障金。具體辦法由各省、自治區、直轄市財政部門規定。

  用人單位申請減免保障金的最高限額不得超過1年的保障金應繳額,申請緩繳保障金的最長期限不得超過6個月。

  二、根據《北京市財政局 國家稅務總局北京市稅務局 北京市殘疾人聯合會關于印發<北京市殘疾人就業保障金征收使用管理辦法>的通知》(京財稅〔2019〕1333號)第十六條規定,用人單位遇不可抗力自然災害或其他突發事件遭受重大直接經濟損失,可以申請減免或者緩繳保障金。

  用人單位申請減免保障金的最高限額不得超過1年的保障金應繳額,申請緩繳保障金的最長期限不得超過6個月。

  用人單位申請保障金減免或緩繳的,應先向稅務登記地所在區的財政部門提出書面申請,由區財政部門進行審核批復,報市財政局備案并將批復結果告知同級稅務機關。

  3.對于未按規定繳納殘疾人就業保障金的,如何處理?

  答:根據《財政部 國家稅務總局 中國殘疾人聯合會關于印發<殘疾人就業保障金征收使用管理辦法>的通知》(財稅〔2015〕72號)第二十六條規定,用人單位未按規定繳納保障金的,按照《殘疾人就業條例》的規定,由保障金征收機關提交財政部門,由財政部門予以警告,責令限期繳納;逾期仍不繳納的,除補繳欠繳數額外,還應當自欠繳之日起,按日加收5‰的滯納金。滯納金按照保障金入庫預算級次繳入國庫。

  根據《北京市財政局 國家稅務總局北京市稅務局 北京市殘疾人聯合會關于印發<北京市殘疾人就業保障金征收使用管理辦法>的通知》(京財稅〔2019〕1333號)第二十六條規定,用人單位未按規定繳納保障金,經主管稅務機關催繳后仍未繳納的,由財政部門按照《殘疾人就業條例》等法律法規,進行處理處罰。

  企業所得稅熱點問題(2019年9月)

  1.金融企業的哪些風險資產不得提取貸款損失準備金在稅前扣除?

  答:根據《財政部 稅務總局關于金融企業貸款損失準備金企業所得稅稅前扣除有關政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第86號)規定:“三、金融企業的委托貸款、代理貸款、國債投資、應收股利、上交央行準備金以及金融企業剝離的債權和股權、應收財政貼息、央行款項等不承擔風險和損失的資產,以及除本公告第一條列舉資產之外的其他風險資產,不得提取貸款損失準備金在稅前扣除。”

  2.金融企業準予當年稅前扣除的貸款損失準備金如何計算?

  答:根據《財政部 稅務總局關于金融企業貸款損失準備金企業所得稅稅前扣除有關政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第86號)規定:“二、金融企業準予當年稅前扣除的貸款損失準備金計算公式如下:

  準予當年稅前扣除的貸款損失準備金=本年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產余額×1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備金的余額

  金融企業按上述公式計算的數額如為負數,應當相應調增當年應納稅所得額。”

  3.金融企業準予稅前提取貸款損失準備金的貸款資產范圍包括哪些?

  答:根據《財政部 稅務總局關于金融企業貸款損失準備金企業所得稅稅前扣除有關政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第86號)規定:“一、準予稅前提取貸款損失準備金的貸款資產范圍包括:

  (一)貸款(含抵押、質押、保證、信用等貸款);

  (二)銀行卡透支、貼現、信用墊款(含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款等)、進出口押匯、同業拆出、應收融資租賃款等具有貸款特征的風險資產;

  (三)由金融企業轉貸并承擔對外還款責任的國外貸款,包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產。”

  4.企業為員工發放制服發生的費用是否可以在企業所得稅前扣除?

  答:根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)的規定,根據《中華人民共和國企業所得稅法》(以下簡稱稅法)以及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(以下簡稱《實施條例》)的有關規定,現就企業所得稅若干問題公告如下:

  二、關于企業員工服飾費用支出扣除問題

  企業根據其工作性質和特點,由企業統一制作并要求員工工作時統一著裝所發生的工作服飾費用,根據《實施條例》第二十七條的規定,可以作為企業合理的支出給予稅前扣除。

  ……

  七、本公告自2011年7月1日起施行。本公告施行以前,企業發生的相關事項已經按照本公告規定處理的,不再調整;已經處理,但與本公告規定處理不一致的,凡涉及需要按照本公告規定調減應納稅所得額的,應當在本公告施行后相應調減2011年度企業應納稅所得額。

  5.金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金如何進行稅前扣除?

  答:根據《財政部 稅務總局關于金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除有關政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第85號)規定:“一、金融企業根據《貸款風險分類指導原則》(銀發〔2001〕416號),對其涉農貸款和中小企業貸款進行風險分類后,按照以下比例計提的貸款損失準備金,準予在計算應納稅所得額時扣除:

  (一)關注類貸款,計提比例為2%;

  (二)次級類貸款,計提比例為25%;

  (三)可疑類貸款,計提比例為50%;

  (四)損失類貸款,計提比例為100%。

  ……

  四、金融企業發生的符合條件的涉農貸款和中小企業貸款損失,應先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金,不足沖減部分可據實在計算應納稅所得額時扣除。

  五、本公告自2019年1月1日起執行至2023年12月31日。”

  貨物和勞務稅熱點問題(2019年9月)

  1.稅率調整后納稅人開具原稅率發票有何要求?

  答:根據《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第31號)規定:“

  十三、關于開具原適用稅率發票

  (一)自2019年9月20日起,納稅人需要通過增值稅發票管理系統開具17%、16%、11%、10%稅率藍字發票的,應向主管稅務機關提交《開具原適用稅率發票承諾書》(附件2),辦理臨時開票權限。臨時開票權限有效期限為24小時,納稅人應在獲取臨時開票權限的規定期限內開具原適用稅率發票。

  (二)納稅人辦理臨時開票權限,應保留交易合同、紅字發票、收訖款項證明等相關材料,以備查驗。

  (三)納稅人未按規定開具原適用稅率發票的,主管稅務機關應按照現行有關規定進行處理。”

  2.現場制作食品并直接銷售給消費者如何繳納增值稅?

  答:根據《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第31號)規定:“

  十二、關于餐飲服務稅目適用

  納稅人現場制作食品并直接銷售給消費者,按照“餐飲服務”繳納增值稅。”

  3.保險企業收到修理廠開具的增值稅專用發票是否可以抵扣進項稅?

  答:根據《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第31號)規定:“

  十一、關于保險服務進項稅抵扣

  (一)提供保險服務的納稅人以實物賠付方式承擔機動車輛保險責任的,自行向車輛修理勞務提供方購進的車輛修理勞務,其進項稅額可以按規定從保險公司銷項稅額中抵扣。

  (二)提供保險服務的納稅人以現金賠付方式承擔機動車輛保險責任的,將應付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務提供方,不屬于保險公司購進車輛修理勞務,其進項稅額不得從保險公司銷項稅額中抵扣。

  (三)納稅人提供的其他財產保險服務,比照上述規定執行。”

  4.納稅人適用加計抵減政策其計算銷售額比重時,銷售額都包括哪些?

  答:根據《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第31號)規定:“

  二、關于加計抵減

  (一)《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第七條關于加計抵減政策適用所稱“銷售額”,包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。其中,納稅申報銷售額包括一般計稅方法銷售額,簡易計稅方法銷售額,免稅銷售額,稅務機關代開發票銷售額,免、抵、退辦法出口銷售額,即征即退項目銷售額。

  稽查查補銷售額和納稅評估調整銷售額,計入查補或評估調整當期銷售額確定適用加計抵減政策;適用增值稅差額征收政策的,以差額后的銷售額確定適用加計抵減政策。

  (二)2019年3月31日前設立,且2018年4月至2019年3月期間銷售額均為零的納稅人,以首次產生銷售額當月起連續3個月的銷售額確定適用加計抵減政策。

  2019年4月1日后設立,且自設立之日起3個月的銷售額均為零的納稅人,以首次產生銷售額當月起連續3個月的銷售額確定適用加計抵減政策。

  (三)經財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準,實行匯總繳納增值稅的總機構及其分支機構,以總機構本級及其分支機構的合計銷售額,確定總機構及其分支機構適用加計抵減政策。”

  5.企業跨區提供建筑服務已經預繳的增值稅款如何填寫增值稅申報表?

  答:一般納稅人填寫《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)和《增值稅納稅申報表》(一般納稅人適用)第28欄“分次預繳稅額”;小規模納稅人填寫《增值稅納稅申報表》(小規模納稅人適用)第21欄“本期預繳稅額”。

  6.小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產如何填寫申報表?

  答:小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產,先填入第7、8行,然后將減征的1%填入第16行“本期應納稅額減征額”;如果符合小微企業優惠條件,按照小微企業優惠的填報方式填寫申報表,不填寫7、8行。

  7.納稅人提供建筑服務適用簡易計稅是否還需要備案?

  答:根據《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第31號)規定:“八、關于取消建筑服務簡易計稅項目備案

  提供建筑服務的一般納稅人按規定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的,不再實行備案制。以下證明材料無需向稅務機關報送,改為自行留存備查:(一)為建筑工程老項目提供的建筑服務,留存《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同;(二)為甲供工程提供的建筑服務、以清包工方式提供的建筑服務,留存建筑工程承包合同。”

  8.經營期不足一個納稅期的小規模納稅人如何適用小微企業免稅政策?

  答:根據《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第31號)規定:“四、關于經營期不足一個納稅期的小規模納稅人免稅政策適用

  自2019年1月1日起,以1個季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人,因在季度中間成立或注銷而導致當期實際經營期不足1個季度,當期銷售額未超過30萬元的,免征增值稅。《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號發布,國家稅務總局公告2018年第31號修改)第六條第(三)項同時廢止。”

  個人所得稅熱點問題(2019年9月)

  1.境內無住所個人的居住時間如何計算?

  答:根據《財政部 稅務總局關于在中國境內無住所的個人居住時間判定標準的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第34號)第一條規定,無住所個人一個納稅年度在中國境內累計居住滿183天的,如果此前六年在中國境內每年累計居住天數都滿183天而且沒有任何一年單次離境超過30天,該納稅年度來源于中國境內、境外所得應當繳納個人所得稅;如果此前六年的任一年在中國境內累計居住天數不滿183天或者單次離境超過30天,該納稅年度來源于中國境外且由境外單位或者個人支付的所得,免予繳納個人所得稅。

  前款所稱此前六年,是指該納稅年度的前一年至前六年的連續六個年度,此前六年的起始年度自2019年(含)以后年度開始計算。

  第二條規定,無住所個人一個納稅年度內在中國境內累計居住天數,按照個人在中國境內累計停留的天數計算。在中國境內停留的當天滿24小時的,計入中國境內居住天數,在中國境內停留的當天不足24小時的,不計入中國境內居住天數。

  第三條規定,本公告自2019年1月1日起施行。

  2.納稅人如何開具個人所得稅《納稅記錄》?

  答:根據《國家稅務總局關于將個人所得稅<稅收完稅證明>(文書式)調整為<納稅記錄>有關事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第55號)規定,納稅人申請開具稅款所屬期為2018年12月31日(含)以前個人所得稅繳(退)稅情況證明的,稅務機關繼續開具《稅收完稅證明》(文書式)。納稅人申請開具稅款所屬期為2019年1月1日(含)以后的個人所得稅繳(退)稅情況證明的,稅務機關不再開具《稅收完稅證明》(文書式),調整為開具《納稅記錄》。

  納稅人可親自前往或委托他人到辦稅服務廳前臺申請開具《納稅記錄》,也可以通過自助終端機自行打印《納稅記錄》。

  納稅人委托他人到辦稅服務廳代為開具個人所得稅《納稅記錄》需持下列證件和資料:

  (一)委托人及受托人有效身份證件原件;

  (二)委托人書面授權資料。

  3.利息股息紅利所得的個人所得稅是由新三板掛牌公司代扣代繳,還是由證券登記結算公司代扣代繳?

  答:《財政部 稅務總局 證監會關于繼續實施全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第78號)規定,掛牌公司派發股息紅利時,對截至股權登記日個人持股1年以內(含1年)且尚未轉讓的,掛牌公司暫不扣繳個人所得稅;待個人轉讓股票時,證券登記結算公司根據其持股期限計算應納稅額。再由證券登記結算公司收取個人稅款后,于次月5個工作日內劃付掛牌公司,最后由掛牌公司向主管稅務機關申報繳納稅款。

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