非注冊股東合資開發房地產項目的

時間:2019-10-14 21:58來源: 作者: 點擊:
一、政策背景: 《 房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法 》( 國稅發[2009]31號 ): 第三十六條企業以本企業為主體聯合其他企業、單位、個人合作或合資開發房地產項目,且該項目未成立獨立法人公司的,按下列規定進行處理: (二)凡開發合同或協議中約定分...
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  一、政策背景:

  《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》(國稅發[2009]31號):

  第三十六條企業以本企業為主體聯合其他企業、單位、個人合作或合資開發房地產項目,且該項目未成立獨立法人公司的,按下列規定進行處理:

  (二)凡開發合同或協議中約定分配項目利潤的,應按以下規定進行處理:

  1.企業應將該項目形成的營業利潤額并入當期應納稅所得額統一申報繳納企業所得稅,不得在稅前分配該項目的利潤。同時不能因接受投資方投資額而在成本中攤銷或在稅前扣除相關的利息支出。

  2.投資方取得該項目的營業利潤應視同股息、紅利進行相關的稅務處理。

  二、實務案例

  甲公司和乙公司協議約定,以甲公司名義合資開發房地產A項目,協議主要條款如下:

  1、甲公司以土地作價出資6億元,乙公司現金出資4億元。

  2、以甲公司名義辦理A項目報批報建等開發事項。

  3、以甲公司名義開設A項目銀行專戶,專戶由雙方共管,A項目所有收支全部通過共管專戶。

  4、以甲公司名義辦理A項目納稅申報等全部稅務事項。

  5、甲乙雙方約定,A項目的經營風險和法律風險,由甲乙雙方共擔。

  6、甲乙雙方約定,A項目稅后利潤(虧損)按6:4比例分成,乙公司不另外收取利息。

  三、會計處理:

  (一)甲公司:收到乙公司現金出資40000萬元時,會計處理如下:

  方法一:

  借:銀行存款  40000

  貸:其他應付款——乙公司  40000

  方法二:

  借:銀行存款  40000

  貸:實收資本——乙公司  40000

  方法三:

  借:銀行存款  40000

  貸:資本公積——乙公司  40000

  以上會計方法,您同意哪一種,請參與下面的投票。如果您主張其他會計方法,請在留言處發表您的意見!

  (二)乙公司:向甲公司支付投資款40000萬元時,會計處理如下:

  方法一:

  借:其他應收款——甲公司  40000

  貸:銀行存款  40000

  方法二:

  借:長期股權投資——甲公司A項目  40000

  貸:銀行存款  40000

  方法三:

  借:資本公積——甲公司A項目  40000

  貸:銀行存款  40000

  以上會計方法,您同意哪一種。如果您主張其他會計方法,也可發表您的意見!

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